МСФО и МСА в кредитной организации: справедливая стоимость активов: оценка ненаблюдаемых данных |
Вопросы определения справедливой стоимости финансовых инструментов, как и раскрытия информации в финансовой отчетности, становятся все более актуальными.
Вступивший в силу 1 января 2013 г. МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» закрепил в методологии формирования отчетности принципы оценки справедливой стоимости. При оценке стоимости активов и обязательств, по которым не используются наблюдаемые данные официальных и всемирно признанных источников, у специалистов по МСФО нередко возникают вопросы. Стандарт должен помочь кредитным организациям выявить перечень таких активов и обязательств, формализовать методологию их оценки, сделав методики используемыми. На что при этом следует обратить внимание?
МСФО (IFRS) 13 устанавливает иерархию подходов к определению справедливой стоимости, отдавая приоритет наблюдаемым рыночным данным. В частности, если для финансовых инструментов существует активный рынок, для определения справедливой стоимости в соответствии со стандартом необходимо использовать котировки этого активного рынка. Модели оценки могут использоваться, только если активного рынка не существует. При этом стандарт не устанавливает конкретных требований к моделям оценки. В условиях неактивного рынка определение кредитного качества и справедливой стоимости, как правило, требует применения суждения. Такая ситуация часто возникает в случаях с нестандартными инструментами или при наличии специфических факторов, связанных с конкретным эмитентом. Особую важность тогда приобретает раскрытие информации об уровнях иерархии справедливой стоимости и допущениях в отношении ненаблюдаемых данных, а также чувствительности таких оценок к изменению оценочных параметров.
Комитет по МСФО давно и последовательно расширяет сферу применения принципа учета по справедливой стоимости и сужает другие методы оценки стоимости активов. Так, например, МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» сузил вариативность методов оценки, и теперь все финансовые инструменты должны оцениваться по справедливой стоимости за исключением тех, условия выпуска которых предполагают учет по амортизированной стоимости, и эти условия жестко регламентированы. МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» дает дополнительное руководство к уже существующим стандартам по применению принципа оценки по справедливой стоимости, уточняет определение справедливой стоимости и объясняет, какие методы могут применяться для ее оценки.
МСФО (IFRS) 13 определяет справедливую стоимость как цену, которая могла бы быть получена при продаже актива или погашении обязательства при осуществлении обычной операции между рыночными участниками на дату оценки. Что касается методов определения справедливой стоимости, то стандарт указывает, что должны использоваться оценочные методы и техники, наиболее уместные в конкретных обстоятельствах, для которых имеется в наличии достаточно информации, при максимальном использовании наблюдаемых данных и минимальном применении ненаблюдаемых данных.
Все данные, используемые для оценки справедливой стоимости, подразделяются на три уровня:
...
Подробнее читайте в статье.
<...>
Войдите в систему или зарегистрируйтесь
