МСФО и МСА в кредитной организации: справедливая стоимость активов: оценка ненаблюдаемых данных

МСФО и МСА в кредитной организации: справедливая стоимость активов: оценка ненаблюдаемых данных |

Номер № 02/2020
Количество просмотров 394
Автор МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости»

Вопросы определения справедливой стоимости финансовых инструментов, как и раскрытия информации в финансовой отчетности, становятся все более актуальными.

Вступивший в силу 1 января 2013 г. МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» закрепил в методологии формирования отчетности принципы оценки справедливой стоимости. При оценке стоимости активов и обязательств, по которым не используются наблюдаемые данные официальных и всемирно признанных источников, у специалистов по МСФО нередко возникают вопросы. Стандарт должен помочь кредитным организациям выявить перечень таких активов и обязательств, формализовать методологию их оценки, сделав методики используемыми. На что при этом следует обратить внимание?

МСФО (IFRS) 13 устанавливает иерархию подходов к определению справедливой стоимости, отдавая приоритет наблюдаемым рыночным данным. В частности, если для финансовых инструментов существует активный рынок, для определения справедливой стоимости в соответствии со стандартом необходимо использовать котировки этого активного рынка. Модели оценки могут использоваться, только если активного рынка не существует. При этом стандарт не устанавливает конкретных требований к моделям оценки. В условиях неактивного рынка определение кредитного качества и справедливой стоимости, как правило, требует применения суждения. Такая ситуация часто возникает в случаях с нестандартными инструментами или при наличии специфических факторов, связанных с конкретным эмитентом. Особую важность тогда приобретает раскрытие информации об уровнях иерархии справедливой стоимости и допущениях в отношении ненаблюдаемых данных, а также чувствительности таких оценок к изменению оценочных параметров.

Комитет по МСФО давно и последовательно расширяет сферу применения принципа учета по справедливой стоимости и сужает другие методы оценки стоимости активов. Так, например, МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» сузил вариативность методов оценки, и теперь все финансовые инструменты должны оцениваться по справедливой стоимости за исключением тех, условия выпуска которых предполагают учет по амортизированной стоимости, и эти условия жестко регламентированы. МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» дает дополнительное руководство к уже существующим стандартам по применению принципа оценки по справедливой стоимости, уточняет определение справедливой стоимости и объясняет, какие методы могут применяться для ее оценки.

МСФО (IFRS) 13 определяет справедливую стоимость как цену, которая могла бы быть получена при продаже актива или погашении обязательства при осуществлении обычной операции между рыночными участниками на дату оценки. Что касается методов определения справедливой стоимости, то стандарт указывает, что должны использоваться оценочные методы и техники, наиболее уместные в конкретных обстоятельствах, для которых имеется в наличии достаточно информации, при максимальном использовании наблюдаемых данных и минимальном применении ненаблюдаемых данных.

Все данные, используемые для оценки справедливой стоимости, подразделяются на три уровня:

...

Подробнее читайте в статье.


<...>


Полный текст документа находится в платном доступе только для зарегистрированных пользователей. Если у Вас уже есть доступ, пожалуйста, войдите в систему.

Войдите под своей учетной записью

Поделиться в соцсетях:

Возврат к списку



Полемика
Аудит

1. Обновлено антиотмывочное руководство от Консультативного Комитета Бухгалтерских Институтов |

Обновленный вариант принимает в расчет Пятую антиотмывочную директиву ЕС ( “5MLD”), которая вступила в силу с 10 января этого года. Представлено огромное множество изменений по разным темам: процедуры оценки риска, электронное удостоверение личности, верификация бенефициарных владельцев, требования к обучению, подготовка отчетов о подозрительной активности (Suspicious Activity Report - SAR) и не только.

2. Как подготовиться к аудиту оценочных обязательств в соответствии с МСФО и МСА. Часть 1 |

Рассмотрим методику планирования аудита одной из самых рискованных статей финансовой отчетности — статьи бухгалтерского баланса «Оценочные обязательства», риск существенного искажения которой обусловлен отсутствием жесткой регламентации в части оценки сумм оценочных обязательств и критериев их признания, использованием в данном процессе профессионального суждения со стороны финансовых специалистов.

3. О применении Международных стандартов аудиторской деятельности с 1 июля 2020 г. |

Во исполнение Указа от 26.11.2019 № 429 «О международных стандартах аудиторской деятельности» Советом Министров принято постановление от 25.05.2020 № 308, в соответствии с которым с 1 июля 2020 г. на территории Республики Беларусь вводятся в действие в качестве технических нормативных правовых актов Международные стандарты аудиторской деятельности и Кодекс этики профессиональных бухгалтеров, принимаемые Международной федерацией бухгалтеров.

4. Открытое письмо аудиторов Республики Беларусь: мы против насилия! |

Складывающаяся в стране обстановка грозит значительным спадом деловой и инвестиционной активности, существенным оттоком капитала и сокращением налоговых поступлений. Наносится огромный ущерб доверию бизнеса и общества к государству, уничтожаются все, что было достигнуто в ходе диалога и преобразований, проведенных в последние годы для улучшения отечественного делового климата.
Колонка редактора

1. Новый виток инфляционных рисков в отчетности: процесс возобновился |

Инфляционные процессы в нашей стране постоянно сопровождают экономические кризисы, оказывая негативное влияние. На уровне бизнеса, в контексте принятия управленческих решений негативное воздействие инфляции проявляется в недостоверности отдельных данных бухгалтерской отчетности, даже в условиях, когда она составлена в полном соответствии с существующей нормативно-правовой базой. Кроме того, инфляция оказывает влияние на показатели финансово-хозяйственной деятельности и величину активов и пассивов.

2. Стратегии в посткоронавирусном мире — «забудьте все, что знали» |

Эксперты считают, что весь прошлый опыт, который аудиторы получили за предыдущие годы работы с клиентами, мало что будет значить в 2020 году. Обычные стратегии в этот раз можно без колебаний порвать и выкинуть — и садиться за составление новой стратегии, а на своих клиентов придется смотреть с учетом изменившихся реалий. Очевидно, что аудиторы будут применять стратифицированную выборку, чтобы была возможность отдельно более внимательно изучить как раз тот период, который нельзя назвать «обычным».

3. Особенности применения стандартов МСФО при коронавирусе |

Подчеркивается, что Совет по МСФО никоим образом не меняет требований в МСФО (IFRS) 9 и не добавляет туда ничего нового, все базовые принципы остаются теми же. Зато что может измениться, так это применение профессионального суждения с учетом уникальных условий для того или иного составителя отчетности. Правильное применение профессионального суждения требует навыков, опыта и эффективных контрольных механизмов, но МСФО (IFRS) 9 помочь с этим никак не сможет, потому что представляет собой набор базовых принципов, а не жестких правил для выполнения.