Качественная и количественная оценка увеличения кредитного риска (ECL/SICR). МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» на практике |
Рассмотрим, в какой мере оценка (значительного) увеличения кредитного риска (ECL/SICR) по МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» может проводиться либо исключительно на количественной основе, либо исключительно на качественной основе, что такое «запаздывающий индикатор» и как рассчитывается риск возникновения дефолта.
Оценка того, что считается значительным увеличением кредитного риска, может оказать существенное влияние на признанный убыток от финансового актива. Рассмотрим, какие факторы должна учитывать финансовая организация, отчитывающаяся по МСФО, при определении того, что является значительным увеличением кредитного риска.
Если уровень кредитного риска не увеличился значительно с момента первоначального признания, признается 12-месячный ожидаемый кредитный убыток (ECL, от англ. expected credit loss), Стадия 1 (если финансовый актив не приобретен или не создан кредитным обесценением).
Если кредитный риск значительно повысился с момента первоначального признания, признается ожидаемый кредитный убыток на протяжении всего срока действия финансового инструмента (lifetime ECL), Стадия 2, который может быть значительно выше, чем 12-месячный ECL.
Таким образом, оценка того, что считается значительным увеличением кредитного риска, может оказать существенное влияние на признание ожидаемых кредитных убытков.
Какие факторы должна учитывать компания при определении того, что является значительным увеличением кредитного риска?
В МСФО (IFRS) 9 нет определения того, что является «значительным» увеличением кредитного риска (SICR, от англ. significant increase in credit risk). Это очень субъективная область без четких ориентиров.
Необходимо выявить соответствующие факторы, которые указывают на значительное увеличение кредитного риска на основе фактов и обстоятельств, характерных для финансового актива, и того, как предприятие управляет кредитным риском.
Как правило, оценка состоит из трех составляющих:
-
количественный элемент;
-
качественный элемент; а также
-
прогноз просрочки платежей, превышающей 30 дней, что в МСФО (IFRS) 9, п. 5.5.11, упоминается как «запаздывающий индикатор» (backstop indictor).
Факторы, которые предприятие должно учитывать при определении значительного увеличения кредитного риска, включают следующее (учтите, что это не исчерпывающий список).
РИСК ВОЗНИКНОВЕНИЯ ДЕФОЛТА
...
РИСК ДЕФОЛТА, А НЕ ИЗМЕНЕНИЯ ОЖИДАЕМЫХ УБЫТКОВ
...
ОТНОСИТЕЛЬНАЯ ОЦЕНКА
...
ОСТАВШИЙСЯ СРОК ДЕЙСТВИЯ ФИНАНСОВОГО ИНСТРУМЕНТА
...
СТАДИЯ 2 НЕ ЯВЛЯЕТСЯ «ЗАЛОМ ОЖИДАНИЯ» ДЕФОЛТА
...
РАЗУМНЫЕ ПОРОГОВЫЕ ЗНАЧЕНИЯ PD
...
КАЧЕСТВЕННЫЕ ИНДИКАТОРЫ
...
ЗАПАЗДЫВАЮЩИЙ ИНДИКАТОР
...
Подробнее читайте в статье.
<...>
Войдите в систему или зарегистрируйтесь