Как коронавирус влияет на учет ожидаемых кредитных потерь по МСФО (IFRS) 9

Как коронавирус влияет на учет ожидаемых кредитных потерь по МСФО (IFRS) 9 |

Автор Нина Зельман Нина Зельман
Количество просмотров 299
Автор МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»

Европейская организация по ценным бумагам и рынкам (ESMA) представила разъяснения относительно того, как вводимые европейскими регуляторами меры экономической поддержки - например, послабления по выплате кредитов - влияют на финансовую отчетность, в данном случае на признание ожидаемых кредитных потерь по МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты». ESMA опасается, что без таких разъяснений усилятся расхождения в учетной практике на фоне вспышки COVID-19, поскольку ситуация, в самом деле, нестандартная. Однако принципы в основе МСФО (IFRS) 9 достаточно гибкие для того, чтобы справиться и с ней – считают регуляторы.

Одновременно ESMA напоминает о сопутствующем разъяснении от Европейского банковского управления (EBA), которое также вышло сегодня. Оно объясняет применение действующих основ банковского регулирования в отношении дефолта по кредитам, реструктуризации долга и, опять-таки, применения МСФО (IFRS) 9 кредитными организациями.

ESMA и EBA координировали свои усилия, хоть и регулируют несколько разные области. Однако все, что касается финансовой отчетности, у них совпадает. Более того, если вдруг кто-то интересуется особенностями аудита в условиях коронавируса - полагаем, таких в ЕС тоже немало - то и для них сегодня вышло отдельное разъяснении от еще одного регулятора, Комитета европейских органов надзора за аудиторской деятельностью (Committee of European Auditing Oversight Bodies - CEAOB).

ESMA отмечает, что в дополнение к государственным мерам поддержки бизнеса в текущих условиях финансовые организации вполне могут вводить для клиентов какие-то свои меры на добровольных началах, в первую очередь в сфере кредитования как одной из самых уязвимых сегодня. В любом случае, тут очень важно внимательно следить, какое влияние это все будет оказывать на отчетность по МСФО (IFRS) 9, поскольку специального руководства на этот случай, конечно, не разрабатывали. В его отсутствие ориентироваться следует на принципы МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в расчетных оценках и ошибки» и, само собой, МСФО (IFRS) 9.

На их основе можно, например, сделать вывод, что представляло собой изменение условий кредитного соглашения, и можно ли его считать существенным. По мнению регуляторов, такая оценка должна принимать в расчет количественные и качественные критерии. С учетом уникальных особенностей сложившейся ситуации, она также потребует расширенного профессионального суждения. Просто как предположение - поскольку оказываемая заемщикам помощь в условиях коронавируса носит временный характер, а чистая экономическая стоимость кредита не снизится значительно в результате модификации, то и ее влияние можно не считать существенным. Однако в каждой отдельной ситуации, снова ж таки – “it depends”.

ESMA также напоминает про необходимость дополнительных раскрытий - в данном случае учетной политики, которой придерживается та или иная организация в определении существенности модификаций, и суждений, которые оказали самое большое влияние на признанные в финансовой отчетности величины.

<...>


Полный текст документа находится в платном доступе только для зарегистрированных пользователей. Если у Вас уже есть доступ, пожалуйста, войдите в систему.

Войдите под своей учетной записью

Поделиться в соцсетях:

Возврат к списку



Полемика
Аудит

1. Обновлено антиотмывочное руководство от Консультативного Комитета Бухгалтерских Институтов |

Обновленный вариант принимает в расчет Пятую антиотмывочную директиву ЕС ( “5MLD”), которая вступила в силу с 10 января этого года. Представлено огромное множество изменений по разным темам: процедуры оценки риска, электронное удостоверение личности, верификация бенефициарных владельцев, требования к обучению, подготовка отчетов о подозрительной активности (Suspicious Activity Report - SAR) и не только.

2. Как подготовиться к аудиту оценочных обязательств в соответствии с МСФО и МСА. Часть 1 |

Рассмотрим методику планирования аудита одной из самых рискованных статей финансовой отчетности — статьи бухгалтерского баланса «Оценочные обязательства», риск существенного искажения которой обусловлен отсутствием жесткой регламентации в части оценки сумм оценочных обязательств и критериев их признания, использованием в данном процессе профессионального суждения со стороны финансовых специалистов.

3. О применении Международных стандартов аудиторской деятельности с 1 июля 2020 г. |

Во исполнение Указа от 26.11.2019 № 429 «О международных стандартах аудиторской деятельности» Советом Министров принято постановление от 25.05.2020 № 308, в соответствии с которым с 1 июля 2020 г. на территории Республики Беларусь вводятся в действие в качестве технических нормативных правовых актов Международные стандарты аудиторской деятельности и Кодекс этики профессиональных бухгалтеров, принимаемые Международной федерацией бухгалтеров.

4. Открытое письмо аудиторов Республики Беларусь: мы против насилия! |

Складывающаяся в стране обстановка грозит значительным спадом деловой и инвестиционной активности, существенным оттоком капитала и сокращением налоговых поступлений. Наносится огромный ущерб доверию бизнеса и общества к государству, уничтожаются все, что было достигнуто в ходе диалога и преобразований, проведенных в последние годы для улучшения отечественного делового климата.
Колонка редактора

1. Новый виток инфляционных рисков в отчетности: процесс возобновился |

Инфляционные процессы в нашей стране постоянно сопровождают экономические кризисы, оказывая негативное влияние. На уровне бизнеса, в контексте принятия управленческих решений негативное воздействие инфляции проявляется в недостоверности отдельных данных бухгалтерской отчетности, даже в условиях, когда она составлена в полном соответствии с существующей нормативно-правовой базой. Кроме того, инфляция оказывает влияние на показатели финансово-хозяйственной деятельности и величину активов и пассивов.

2. Стратегии в посткоронавирусном мире — «забудьте все, что знали» |

Эксперты считают, что весь прошлый опыт, который аудиторы получили за предыдущие годы работы с клиентами, мало что будет значить в 2020 году. Обычные стратегии в этот раз можно без колебаний порвать и выкинуть — и садиться за составление новой стратегии, а на своих клиентов придется смотреть с учетом изменившихся реалий. Очевидно, что аудиторы будут применять стратифицированную выборку, чтобы была возможность отдельно более внимательно изучить как раз тот период, который нельзя назвать «обычным».

3. Особенности применения стандартов МСФО при коронавирусе |

Подчеркивается, что Совет по МСФО никоим образом не меняет требований в МСФО (IFRS) 9 и не добавляет туда ничего нового, все базовые принципы остаются теми же. Зато что может измениться, так это применение профессионального суждения с учетом уникальных условий для того или иного составителя отчетности. Правильное применение профессионального суждения требует навыков, опыта и эффективных контрольных механизмов, но МСФО (IFRS) 9 помочь с этим никак не сможет, потому что представляет собой набор базовых принципов, а не жестких правил для выполнения.