Как внедрение МСФО 9 скажется на капитале банков | 27.06.2018

С 2019 года все банки применяют МСФО 9 «Финансовые инструменты». Сравним нововведения стандарта с требованиями МСФО 39 «Финансовые инструменты», действовавшим до введения МСФО 9, а также оценим возможное влияние внедрения МСФО 9 на финансовые результаты и капитал кредитной организации.

Основное изменение в части резервирования по кредитному портфелю — замена учета понесенных (incurred) потерь на ожидаемые (expected). При первоначальном признании теперь используется оценка ожидаемых потерь в течение 12 месяцев, при существенном ухудшении кредитного риска — оценка полных ожидаемых потерь, то есть за весь период, соответствующий срочности финансового инструмента. Краткое сравнение подходов к оценке резервов между МСФО 9 и действующими правилами приведено в таблице. Схематично новый порядок разделов, а также разделы, обязательные к включению, можно представить следующим образом:

Исходя из данных в таблице к росту объема резервов приводят:

•  новые требования, а именно создание резервов по портфелям, ранее не резервируемых;

•  расчет ожидаемого убытка на весь срок жизни для активов с высоким кредитным риском;

•  создание резервов по внебалансовым позициям;

•    влияние ожидаемых макроэкономических событий;

   учет нескольких сценариев, в том числе стрессовых, при расчете резервов на индивидуальной основе.

Основные ожидания влияния на финансовые результаты и капитал банков переход на МСФО 9

Исследования влияния применения МСФО показывают рост резервов, а эксперты, в свою очередь, ожидают увеличения резервов в среднем от 5% до 25% (в зависимости от структуры и качества кредитного портфеля), что пропорционально увеличит нагрузку на капитал.

С переходом на МСФО 9 объем резервов будет преимущественно определяться сроком действия финансовых продуктов, поскольку для продуктов с более длительным сроком ожидаемые кредитные убытки за весь срок будут выше.

Вероятность дефолта (PD) в течение всего срока жизни актива и рейтинг или бальные оценки согласно МСФО 9 являются показателями, которые наиболее часто будут использоваться в качестве первичных индикаторов увеличения кредитного риска.

Рост по резервам ожидается по следующим портфелям:

•  наибольший рост ожидается по резервам под розничные продукты (5%–40%);

•    для МСБ рост резервов будет соизмерим с розничным портфелем и составит до 35%;

•    для крупных корпоративных продуктов ожидаемое увеличение в целом менее значительно (до 15%), а в некоторых случаях уровень резервов должен остаться без изменений.

Средний показатель вероятности дефолта (PD) в течение 12 месяцев по кредитным продуктам с учетом макроэкономических показателей составит:

•  по розничным портфелям от 3,5% до 9% при первоначальном признании инструмента;

•    в случае с МСБ PD, как правило, будет выше — от 5% до 10%;

•    по крупным компаниям данный показатель имеет более широкий диапазон значений (в зависимости от региона и отрасли заемщиков) — от 1 % до 18%.

С учетом вышеперечисленных факторов ожидается, что эффект от внедрения МСФО 9 на показатель базового капитала первого уровня составит от 0,25% до 1,25%.