Вопросы непрерывности деятельности, обесценения активов и управления рисками при подготовке отчетности за 2018 год |
Обзор идей, мнений и практических советов, прозвучавших в докладах на конференции «МСФО и управленческий учет в условиях финансового кризиса», прошедшей в Москве. В темах докладов отразились наиболее актуальные вопросы, которые волнуют специалистов и в Беларуси.
НАСКОЛЬКО ВОСТРЕБОВАНА ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Вопрос, который следует поставить на первое место: насколько востребована финансовая отчетность? Кто принимает на основании этой отчетности решения? Как обстоят дела с качеством отчетности по МСФО и результатами деятельности, представленными в отчетности за период, охарактеризовавшийся сложными экономическими условиями, которые непременно должны были сказаться на этих результатах?
Ответ на данный вопрос содержался в том или ином виде практически во всех докладах. Востребованность отчетности зависит от ее качества, она полезна, если позволяет пользователю почерпнуть действительно нужную ему информацию. Однако отчетность многих компаний далеко не всегда соответствует требованиям пользователей.
В докладе председателя Российского Национального совета по стандартам финансовой отчетности Фонда НСФО была проанализирована отчетная кампания на примере десяти крупнейших российских компаний. Анализ проводился по следующим раскрытиям в отчетности:
-
характеристика экономической среды;
-
изменения учетной политики (допущения);
-
информация об изменении рейтингов;
-
информация об обесценении активов;
-
анализ чувствительности.
Выявленные особенности: недостаточно подробные раскрытия о неопределенности ситуации и возможности продолжения деятельности; отсутствие ожидаемого массового обесценения активов, подробного анализа признаков обесценения; свернутое раскрытие параметров моделей теста на обесценение активов. То есть качество отчетности многих предприятий не отвечает ожиданиям пользователей и разработчиков стандартов.
Большинство предприятий не считает важным для себя сделать отчетность максимально прозрачной. Они не стремятся использовать правило МСФО: если само предприятие считает, что пользователю для понимания описываемых явлений, событий, показателей необходима дополнительная информация, ее целесообразно представить, несмотря на то что она не является обязательной к раскрытию согласно МСФО. В результате сами предприятия, выступая пользователями отчетности по отношению к другим экономическим субъектам, также не ждут от них отчетной информации, отвечающей качественным характеристикам, заданным МСФО. То есть возникает устойчивый стереотип поведения: «скрываю важное сам и считаю, что так делают все», — который перманентно воспроизводит кризис доверия.
В то же время отчетность по МСФО продолжает завоевывать новые позиции, о чем свидетельствуют тенденции использования МСФО:...
ВЗГЛЯД РЕЙТИНГОВОГО АГЕНТСТВА НА ФИНАНСОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ
ВЛИЯНИЕ ПОЛИТИЧЕСКИХ СОБЫТИЙ НА ПОДГОТОВКУ ОТЧЕТНОСТИ
В докладе «Влияние политических событий на подготовку отчетности по МСФО» были рассмотрены составляющие сложной экономической ситуации, существующей в настоящее время в нашем регионе, и одновременно отмечены практически все наиболее сложные проблемы, возникающие в связи с этим у бухгалтеров компаний и аудиторов.
...
О ПРИНЦИПЕ НЕПРЕРЫВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Отметим, что экономическая ситуация не улучшилась настолько, чтобы можно было забыть об этом основополагающем принципе. В отчетности за 2018 год также придется подтверждать его выполнение.
Наиболее важные факторы, которые нужно исследовать, — это значительное изменение выручки, изменение условий кредитования, рост оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, риски компании, сокращение внеоборотных активов, значительная доля операций со связанными сторонами, отрицательные чистые активы.
Бухгалтерам могут помочь в работе практические советы докладчиков по подготовке к аудиту выполнения принципа непрерывности деятельности:
-
документировать регулярную оценку принципа непрерывности деятельности компании;
-
подтверждать решения относительно будущего компании решениями совета директоров и комитетов;
-
регулярно анализировать план-факт и объяснять существенные расхождения;
-
указывать все существенные неопределенности относительно будущего компании;
-
постоянно контролировать соблюдение ковенантов;
-
контролировать соблюдение норм местного законодательства и требований биржи.
...
ВОПРОСЫ ОБЕСЦЕНЕНИЯ АКТИВОВ
Основной вопрос, связанный с обесценением: можно ли экономическую ситуацию автоматически считать признаком наличия возможного обесценения?
Проблемы обесценения активов рассматривались на конференции в нескольких докладах. Эксперты рекомендуют при выборе ставки дисконтирования учитывать, что в условиях кризиса не вполне корректно отражает текущую ситуацию:...
УПРАВЛЕНИЕ РИСКАМИ
Эксперты называют следующие области, требующие улучшения раскрытий о рисках:
-
система количественной оценки рисков;
-
мониторинг эффективности мер, направленных на снижение рисков;
-
процедуры, предотвращающие избыточную концентрацию рисков;
-
раскрытие по структуре и организация риск-менеджмента.
В докладе было отмечено, что в условиях продолжающейся волатильности пользователи и регуляторы ожидают раскрытия информации о следующих изменениях на рынке и их эффекте на финансовую отчетность:
-
укрепление курса рубля на фоне высокой волатильности;
-
снижение ключевой ставки;
-
рост цен на нефть;
-
снижение кредитных рейтингов.
Риски, с которыми сталкивается компания, были представлены на карте рисков:
-
бизнес-риски компания принимает в процессе своей деятельности для того, чтобы обес-
печить финансовый результат; -
рыночными и кредитными рисками компания управляет, чтобы оптимизировать их влияние на финансовые результаты основной деятельности;
-
операционные риски компания стремится исключить.
Эксперты рекомендуют в процессе управления риском выделять следующие этапы:
-
идентификация природы и источников риска, с которым сталкивается компания;
-
использование моделей для количественной оценки риска;
-
моделирование потенциального влияния риска на финансовые результаты компании;
-
определение целей и желаемых результатов процесса управления риском;
-
разработка подхода к управлению риском: определение инструментов, распределение ролей и создание нормативных документов;
-
внедрение утвержденного подхода;
-
мониторинг внедренного подхода для оценки соответствия поставленным целям.
Для управления валютным риском докладчиком были предложены внутренние и внешние инструменты.
Подробнее читайте в статье.
<...>
Войдите в систему или зарегистрируйтесь