Практические аспекты применения МСФО |
ОБЩИЕ ПОДХОДЫ К ТРАНСФОРМАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ФОРМАТ МСФО
Основным мотивом применения МСФО является выход на международные биржи или иное привлечение западного капитала.
Предприятиям очень часто (как правило, в связи с переговорами) срочно необходима полная или частичная прозрачность, демонстрация фактической прибыли и т.п. В большинстве случаев с помощью МСФО возможно, даже при неудовлетворительном состоянии учета на предприятии, за одну-две недели восстановить полную отчетность за несколько лет. Такая отчетность не может быть использована официально.
1. Сбор необходимой дополнительной бухгалтерской и управленческой информации.
2. Предварительная корректировка национального баланса и отчета о прибылях и убытках с целью приведения их к формату, соответствующему МСФО.
3. Написание корректирующих проводок и внесение их в отчетность по МСФО на основе данных белорусского учета.
4. Приведение балансового отчета и отчета о прибылях и убытках к окончательному формату, соответствующему МСФО.
5. Подготовка отчета о движении денежных средств и отчета о движении капитала.
6. Подготовка примечаний к финансовой отчетности по МСФО.
В ходе выполнения работ по трансформации финансовой отчетности мы делим корректирующие проводки на:
-
реклассификационные (перевод из одной статьи отчетности в другую, соответствующую МСФО);
-
оценочные, связанные с корректировкой стоимости элементов отчетности;
-
инфляционные — проводки, связанные с переоценкой статей финансовой отчетности с учетом индексов инфляции.
ПОСТАНОВКА СИСТЕМЫ УЧЕТА В СООТВЕТСТВИИ С МСФО
Внедрение системы подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО позволяет:
-
оперативно готовить финансовую отчетность в соответствии с МСФО;
-
быть независимым (в части подготовки финансовой отчетности по МСФО) от изменений в национальном законодательстве по бухгалтерскому учету;
-
оперативно вносить все необходимые изменения в связи с появлением новых стандартов и коррекцией существующих МСФО;
-
минимизировать затраты на подготовку отчетности.
При постановке системы подготовки финансовой отчетности по МСФО эксперты поэтапно проводят следующие мероприятия:
-
сбор информации и анализ хозяйственной и финансовой деятельности компании, предварительная трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО;
-
разработка методологии трансформации отчетности на регулярной (ежемесячной) основе с учетом особенностей законодательства;
-
разработка системы кодировки балансовых и лицевых счетов для автоматизации процесса трансформации;
-
разработка необходимых баз данных;
-
написание регламента для организации процесса сбора информации об операциях компании за месяц;
-
автоматизация процесса обработки информации и трансформации отчетности.
В результате во взаимодействии с соответствующими подразделениями хозяйствующего субъекта создается готовая к использованию в режиме реального времени система подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО.
ПРИМЕР ПРАКТИЧЕСКОГО ПРИМЕНЕНИЯ МСФО
Группа компаний, принадлежащих одному учредителю, но не оформленных юридически как холдинг и не составляющих консолидированную отчетность, по мере появления свободных средств финансирует несколько новых проектов, связанных с капитальным строительством. Юридические лица, входящие в группу, используют разные режимы налогообложения. Каждый достроенный объект эксплуатируется несколькими юридическими лицами. Операционная отчетность по объектам отсутствует.
Требуется предоставить потенциальному кредитору информацию по вложениям в недостроенные объекты для определения их залоговой стоимости и информацию по операционной деятельности эксплуатируемых объектов для обоснования графиков выплат.
Для предоставления данной информации используются базы 1С, таблицы Excel по кассе и объектам, расчеты зарплаты в Excel, управленческая отчетность складских систем по объектам.
Для подготовки отчетности в формате МСФО с использованием имеющейся бухгалтерской информации выделяются и детализируются по объектам и статьям все вложения в капитальное строительство. Выделяются операционные доходы и расходы объектов в рамках каждого юридического лица. Прочие виды деятельности могут быть представлены без детализации. В результате мы получаем итоговый баланс по каждому объекту, а также ежемесячные отчеты о прибылях и убытках по каждому действующему объекту за один год.
<...>
Войдите в систему или зарегистрируйтесь