SPPI-тест: как правильно проверить договор на финансовый инструмент согласно МСФО (IFRS) 9 |
C 1 января 2018 г. стандарт МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» вступил в силу. Рассмотрим один из его элементов — тестирование выплат исключительно основной суммы долга и процентов (SPPI — Solely Payments of Principal and Interest).
Характеристики SPPI присутствуют, когда предусмотренные по договору потоки денежных средств соответствуют базовой схеме кредитования. Основная сумма является справедливой стоимостью финансового актива при первоначальном признании. Проценты рассматриваются с точки зрения:
-
временной стоимости денег и кредитного риска;
-
базовых кредитных рисков (например, риски ликвидности);
-
прочих сопутствующих затрат (например, административных издержек);
-
маржи прибыли.
ВАЖНОСТЬ ТЕСТА SPPI
Решение о классификации финансовых активов, не являющихся собственным капиталом, согласно МСФО (IFRS) 9 зависит от двух ключевых критериев:
...
ЧТО ТАКОЕ ТЕСТ SPPI
...
КАКИЕ ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ БУДУТ СООТВЕТСТВОВАТЬ ТЕСТУ SPPI
Обычными примерами финансовых активов, которые будут соответствовать тесту SPPI, являются:
...
КАКИЕ ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ ВЕРОЯТНО НЕ ПРОЙДУТ ТЕСТ SPPI
Обычными примерами финансовых активов, которые не пройдут тест SPPI, являются:
...
МЕХАНИЗМ
...
О ГИПЕРТРОФИРОВАННОЙ СЛОЖНОСТИ ВОСПРИЯТИЯ SPPI
...
РЕАЛЬНОСТЬ ПРОТИВ СЛОЖНОСТИ
...
НЕКОТОРЫЕ ОСОБЕННОСТИ ДЛЯ БАНКОВСКИХ УЧРЕЖДЕНИЙ
Тестированию на соответствие критерию SPPI подлежат финансовые активы, которые банк определил в бизнес-модели:...
Подробнее читайте в статье.
<...>
Войдите в систему или зарегистрируйтесь
