«Унифицированные основы» противодействия финансовым преступлениям и внутренний аудит ESG-отчетности | 29.06.2021

Всемирный экономический форум (World Economic Forum, WEF) выпустил официальную публикацию, в которой описал роли и ответственность так называемых «стражников» (или «привратников») в обнаружении и предотвращении нелегальных денежных потоков.

Под «стражниками» довольно часто понимают профессиональных бухгалтеров и аудиторов, поэтому Международная федерация бухгалтеров с одобрением восприняла эту публикацию, однако WEF видит результаты своих трудов более универсальными по природе, поэтому и говорит фактически об «унифицированных основах» противодействия нелегальным денежным потокам со стороны любых посредников частного сектора, которыми могут быть не только профессиональные бухгалтеры, но и деловые ассоциации, юристы, нотариусы, банкиры, консультанты-искусствоведы и другие лица, с большей вероятностью способные идентифицировать факт махинаций.

В общем случае речь идет о посредниках в частном секторе экономики, которые стратегически находятся в более выгодном положении для предотвращения и борьбы с незаконными финансовыми операциями. «Унифицированные основы» противодействия, по мнению авторов, состоят из пяти ключевых практик на основе трех фундаментальных принципов, которые актуальны для всех:

• целостность;

• прозрачность;

• подотчетность.

Пять ключевых практик, на которых они основаны, не должны восприниматься как замена полноценному регулированию. Тем не менее, они в любом случае послужат превосходным ориентиром для самопроверки:

1. Внедрение четких, детальных и актуальных политик.

2. Проведение всесторонних и эффективных проверок (due diligence).

3. Насаждение культуры целостности через обучение и меры стимулирования.

4. Развитие культуры информирования о нарушениях.

5. Сотрудничество между отраслями.

Британский Совет по финансовой отчетности (FRC) завершил пересмотр национального стандарта аудита, аналогичного МСА 240 «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности». Аудиторы давно просили уточнить свои обязанности в случае обнаружения признаков мошенничества в проверяемых организациях.

Актуальность проблемы была неоднократно продемонстрирована примерами громких корпоративных крахов последних лет вроде Carillion, Thomas Cook и т.д. Изменения в аудиторском стандарте включают более строгие требования по определению и оценке риска существенного искажения вследствие мошеннических действий, а также аудиторские процедуры в ответ на обнаруженные риски. Стандарт можно будет применять в аудите финансовой отчетности за периоды, начинающиеся после 15 декабря этого года, либо досрочно.

По этой же теме следует напомнить, что в Великобритании обсуждается требование для директоров компаний на обязательной основе отчитываться обо всех мерах, принятых ими в целях обнаружения корпоративного мошенничества. Аудиторов одновременно вполне могут заставить выражать свое мнение в отношении таких директорских отчетов по мошенничеству в аудиторском заключении.

АУДИТ ESG-ОТЧЕТНОСТИ

Внутренний аудит будет иметь определяющее значение в конечном успехе повсеместного внедрения отчетности устойчивого развития, поскольку именно через него идет процесс создания стоимости организации, которая относится к ESG-факторам – пишет Journal of Accountancy. США не остается в стороне от глобальных процессов, поэтому Комиссия по ценным бумагам и биржам США изучает возможности введения строгого регулирования в этой области, в первую очередь по социальной составляющей, где в прошлом не один раз остро вставали вопросы инклюзивности, равенства и разнообразия.

Даже если в каких-то мировых юрисдикциях до сих пор не введены регулирующие требования, инвесторы и широкая общественность давно требуют раскрытия информации по этим темам. Стоимость организаций отныне всегда будет зависеть от наличия и качества этих раскрытий. На фоне постоянно растущего интереса к ESG-факторам, те, кто раньше всех применят раскрытия в этой области, будут находиться в самом выгодном положении на рынке, хотя бы в глазах инвесторов и других стейкхолдеров.

Подтверждение достоверности, считают эксперты, является критическим элементом процесса ESG-отчетности.

Однако из-за отсутствия единого набора стандартов и продолжающегося развития системы регулирования в этой области, ситуация с подтверждением достоверности не является простой в данное время. Все изменится с первыми итогами работы ISSB (новой организации в структуре Фонда МСФО), которая будет отвечать за международные стандарты отчетности устойчивого развития.

Также недавно вышло руководство для внешних (не внутренних) аудиторов от IAASB (разработчиков международных стандартов аудита), которые предоставляют услуги по обеспечению обоснованной или ограниченной уверенности относительно расширенной внешней отчетности. Она уже учитывает факторы ESG в числе прочих аспектов.