Корректировки учета внеоборотных активов. Структурируем процесс

Корректировки учета внеоборотных активов. Структурируем процесс |

Автор Оксана МАТУСЕВИЧ, DiplFR, руководитель проектов, консультант Оксана МАТУСЕВИЧ, DiplFR, руководитель проектов, консультант
Количество просмотров 107
Автор Вложения в долгосрочные активы, Вложения в долгосрочные активы, МСФО 1, МСФО 1, трансформация трансформация
Корректировки учета внеоборотных активов. Структурируем процесс

Одним из самых сложных процессов при трансформации отчетности по международным стандартам финансовой отчетности является определение сумм корректировок, которые нужно рассчитать для правильного учета основных средств. Такому расчету по требованиям МСФО предшествует расчет корректировок по учету вложений в долгосрочные активы.

В данной статье мы предлагаем рассмотреть порядок расчета корректировок по счету 08 «Вложения в долгосрочные активы», субсчет 08.1.1 «Приобретение внеоборотных активов». На условном примере покажем, как максимально продуктивно можно использовать стандартные отчеты «Обороты счета» и «Обороты между субконто» из привычной для многих 1С-бухгалтерии.

Целью нашего расчета являются:

1. Расчет суммы корректировок по учету вложений во внеоборотные активы.

2. Вспомогательный расчет, содержащий информацию о распределении стоимости внеоборотных активов (по МСФО) на объекты основных средств.

3. Вспомогательный расчет, содержащий информацию о распределении стоимости вне- оборотных активов (по МСФО) на объекты строительства.

Преимущество данных расчетов состоит в том, что детализация будет произведена в разрезе наименований основных средств и объектов строительства соответственно. То есть их можно будет использовать далее в расчете корректировок по счетам 01.1 и 08.1.2.

В рамках этой статьи примем в качестве типичной ситуацию, при которой наше предприятие использует следующие субсчета учета основных средств и долгосрочных активов по национальным стандартам бухгалтерского учета в Беларуси (НСБУ):

  •  счет 01.1 «Основные средства»;

  •   счет 08.1.1 «Приобретение внеоборотных активов»;

  •    счет 08.1.2 «Строительство внеоборотных активов».

В момент приобретения стоимость внеоборотных активов отражается по Дебету счета 08.1.1. Затем она распределяется на счета 01 и 08.1.2.

Для того чтобы правильно отразить движение внеоборотных активов по МСФО, нам необходимо:

1. Снять с себестоимости поступивших вне- оборотных активов некапитализируемые затраты.

2. Рассчитать полную стоимость внеоборотных активов по МСФО — добавить к стоимости поступления сальдо на начало периода.

3. Распределить полученную стоимость между активами (основными средствами либо объектами строительства) в зависимости от того, на какой счет идет распределение — 01.1 или 08.1.2.

Методику рассмотрим на примере учета по счету 08.1.1 «Приобретение внеоборотных активов».

Шаг 1: определить стоимость поступлений по МСФО.

Необходимо снять с себестоимости внеоборотных активов некапитализируемые затраты.

Для этого мы:

1. Формируем отчет «Обороты счета» 08.1.1 (Журнал-ордер по счету 08.1.1) в разрезе субконто «Объекты внеоборотных активов».

2. Анализируем корреспонденции со всеми счетами.

Допустим, в нашем примере некапитализируемые затраты, которые нужно исключить, — это проценты и курсовые разницы.

Проценты видим через корреспонденцию счета 08.1.1 со счетами 67, 66 субсчет проценты.

Курсовые разницы видим через корреспонденцию счета 08.1.1 со счетами 97, 91 в части курсовых разниц.

Также необходимо просмотреть журнал проводок счета 08.1.1 в корреспонденции со счетами расчетов (60, 76, ..) на предмет отсутствия в них проводок по переоценке. Если есть проводки по переоценке, то исключаем и их.

Таким образом, получим стоимость поступивших за период внеоборотных активов, которая очищена от некапитализируемых затрат. Отчет мы будем видеть в разрезе наименований внеоборотных активов.

Шаг 2: определить полную стоимость по МСФО каждого внеоборотного актива.

Для этого переносим из отчета предыдущего периода стоимость по МСФО объектов на конец прошлого отчетного периода. Ее мы переносим также в разрезе наименований.

Таким образом, получим полную стоимость по МСФО внеоборотных активов в разрезе наименований, которую нужно распределить по объектам основных средств (если списание осуще- ствлено на счет 01) либо по объектам строительства (если списание осуществлено на счет 08.1.2).

Шаг 3: распределение стоимости внеоборотных активов.

...

Продолжение читайте в статье.


<...>


Полный текст документа находится в платном доступе только для зарегистрированных пользователей. Если у Вас уже есть доступ, пожалуйста, войдите в систему.

Поделиться в соцсетях:



Оцените систему с бесплатным доступом на 3 дня

Пользуйтесь всеми преимуществами портала proMSFO.BY

Войдите под своей учетной записью

Полемика
Аудит
Контроль и аудит формирования себестоимости

1. Контроль и аудит формирования себестоимости |

Система измерения издержек производства и экономически обоснованного формирования себестоимости относится к числу важных проблем совершенствования и выявления резервов снижения затрат и повышения рентабельности предприятий.Контроль за формированием себестоимости является важнейшим аспектом управленческого учета и информационного обеспечения управления. Однако вопросы проведения аудита затрат на производство продукции и формирования себестоимости так и не получили должной национальной методологической основы.
Международные стандарты аудита — применение в Беларуси

2. Международные стандарты аудита — применение в Беларуси |

В настоящее время в нашей стране идет работа над внесением изменений и дополнений в основополагающий для аудиторов документ — Закон об аудиторской деятельности. Одним из важнейших для аудиторов и очень позитивным изменением будет являться введение нормы в отношении обязательного применения международных стандартов аудита (МСА) при аудите отчетностей, составленных по МСФО. По данным программы соответствия, которая была проведена Международной федерацией бухгалтеров в августе 2012 г., уже в то время 126 стран в той или иной мере применяли Международные стандарты аудита. Беларуси среди них не было.

Мнение аудиторов о переходе Беларуси на Международные стандарты аудита

3. Мнение аудиторов о переходе Беларуси на Международные стандарты аудита |

Новации в законодательстве об аудиторской деятельности были обсуждены 8 февраля на площадке центра повышения квалификации Министерства финансов Республики Беларусь в ходе круглого стола, участие в котором приняли представители профессионального сообщества, законодатели и представители профильных ведомств.
Аудиторская палата в Республике Беларусь: история и перспективы

4. Аудиторская палата в Республике Беларусь: история и перспективы |

В настоящее время в Беларуси действует ряд общественных объединений аудиторов, каждое из которых стремится поднять статус представителей этой профессии. Значительная часть аудиторов и аудиторских организаций, в том числе «большая четверка», не входят ни в какое аудиторское объединение в Беларуси. Статьей 8 Проекта Закона предусматривается создание Аудиторской палаты, которая будет являться единым органом самоуправления аудиторских организаций и аудиторов — индивидуальных предпринимателей.
Почему важно применять Концептуальные основы «Управление рисками организации. Интеграция со стратегией и эффективностью деятельности»

5. Почему важно применять Концептуальные основы «Управление рисками организации. Интеграция со стратегией и эффективностью деятельности» |

Опубликована концепция COSO «Управление рисками организации. Интеграция со стратегией и эффективностью деятельности» (COSO ERM) 2017 года на русском языке. Ее перевод и издание стали возможными благодаря совместным усилиям Института внутренних аудиторов и компании Deloitte, СНГ.
Влияние модели ожидаемых потерь на аудиторов

6. Влияние модели ожидаемых потерь на аудиторов |

Принятие и внедрение моделей ECL (expected credit loss, IFRS 9) во многих случаях принесет существенные трудности аудиторам, менеджерам, органам надзора и пользователям;— объясняет председатель IAASB, профессор Арнольд Шилдер. Аудиторам нужно помнить о связанных с ECL изменениях и влиянии их на аудит, а также нужно принимать в этом активное участие, прежде всего чтобы понять, как именно организации планируют принятие и внедрение моделей ECL.
«Тонкости» GDPR для аудиторских компаний

7. «Тонкости» GDPR для аудиторских компаний |

Клиенты аудиторских, адвокатских и консалтинговых организаций почему-то часто видят их в качестве обработчиков данных и пытаются в рамках договоров навязать условия, соответствующие отношениям «контролер-обработчик». А GDPR содержит в себе требования, которые накладывают на обработчиков определенные ограничения, что означает, что в этом случае компаниям придется следовать этим дополнительным условиям. Это может оказывать на деловые отношения с клиентами определенное давление.
Колонка редактора

1. Почему Разъяснения к МСФО обязательны для применения? |

У компаний возникает два основных вопроса. Первый: если компании до сих пор применяли те или иные МСФО не так, как они теперь интерпретируются официально, значит ли это, что их отчетность за предыдущие периоды ошибочна? Второй: значит ли это, что решения Комитета по Интерпретациям (иначе — новая официальная трактовка МСФО) должны обязательно найти отражение в их будущей отчетности, причем неважно, как скоро это должно случиться? То есть если последние решения комитета датируются мартом этого года, значит ли это, что кто-то, у кого дата отчетности 31 марта 2019 г., должен будет уже представить ее по-новому?

2. Оценка рисков по базовому содержанию «нефинансовой отчетности» — факторы ESG |

Во всем мире идет акцент на важность факторов ESG (чаще называемых «нефинансовой отчетностью»), которые могут оказывать краткосрочное и долгосрочное влияние на бизнес компаний, на существенные риски и доходы инвесторов. Согласно отчету фирмы «Делойт» Write from the Start: Surveying Narrative Reporting in Annual Report, за последние 10 лет (в исследуемых европейских компаниях) объем финансовой информации увеличился почти вдвое, а нефинансовой информации — в 6 раз и теперь занимает почти 54% годового отчета.

3. Манипулирование отчетностью: «нет записи — нет проблемы с подделкой» |

Негатив отчетных кампаний прошлых кризисных периодов наводит на размышления о дополнительном соблазне компаний к манипулированию отчетностью. Любой экономический кризис создает благоприятную основу для роста кризиса доверия. Эта тема постоянно рассматривается профессиональным сообществом, ведь очередная турбулентность на развивающихся рынках связана со значительным увеличением различных видов рисков. В ответ на эти риски некоторые предприятия используют различного рода мошенничества.