Готовим промежуточную финансовую отчетность за 1-е полугодие 2021 г. |
Форма и содержание финансовой отчетности зависят от концепции деятельности и операций Компании. Целью подготовки данной Финансовой отчетности было проиллюстрировать один из возможных вариантов подхода к отчетности Компании, осуществляющей операции, которые являются «типичными» для ряда специалистов указанного сектора. Однако, как и в любом примере, эта иллюстрация не предусматривает все возможные варианты и поэтому не может рассматриваться как исчерпывающая. Финансовая отчетность должна быть изменена, расширена или сокращена в соответствии со значимостью данной области в целом. Кроме того, данная финансовая отчетность не должна использоваться как контрольный лист соответствия всем Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). Факты и обстоятельства будут различаться между субъектами, и каждая компания должна определить, какую информацию раскрывать в своей финансовой отчетности.
Данный документ разработан в качестве информационного ресурса. Он предназначен только в качестве руководства, и применение его содержания к конкретным ситуациям будет зависеть от конкретных обстоятельств. Несмотря на то, что в презентации соблюдаются все меры предосторожности, персонал, использующий этот документ для оценки соответствия международным стандартам финансовой отчетности, должен быть обучен и иметь опыт. Ни один человек не должен действовать конкретно на основе материала, содержащегося в настоящем документе, не рассматривая и не принимая профессиональные суждения.
В рамках этой статьи мы публикуем краткое извлечение пяти шаблонов отчетности. Подробнее со структурой отчетности, примечаниями и пояснениями можно ознакомиться по ссылке https://www.fbk.ru/analytics/publications. ФБК является фирмой-членом Грант Торнтон Интернешнл Лтд (ГТИЛ). ГТИЛ и фирмы-члены не образуют международного партнерства. Услуги предоставляются фирмами-членами сети. ГТИЛ не предоставляет услуги клиентам.
Промежуточный консолидированный отчет о прибылях и убытках за шесть месяцев, закончившихся 30 июня 2021 г. (в тысячах денежных единиц)
|
Примечание |
Шесть месяцев, закончившихся 30 июня 2021 г. |
Шесть месяцев, закончившихся 30 июня 2020 г. |
|
МСФО (IAS) 1.81–1.82 |
Процентные доходы |
5 |
— |
— |
МСФО (IAS) 1p85 |
Проценты от финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
5 |
— |
— |
IFRS9p5.7.1A |
Дивидендный доход |
|
— |
— |
IFRS7p20(a)(i) |
Прочие чистые изменения справедливой стоимости финансовых активов и финансовых обязательств по справедливой стоимости |
|
— |
— |
|
Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами/обязательствами |
7 |
— |
— |
|
Доходы за вычетом расходов от операций с валютой и производными финансовыми инструментами |
|
— |
— |
МСФО (IAS) 1p85 |
Доходы за вычетом расходов от переоценки инвалюты |
|
— |
— |
|
Доходы от оказания финансовых услуг |
8 |
— |
— |
|
Прочие операционные доходы |
9 |
— |
— |
|
Чистая прибыль / (убыток) |
|
— |
— |
|
Изменение резерва под ожидаемые кредитные убытки по активам, приносящим процентный доход |
6 |
— |
— |
|
Чистая прибыль / (убыток) после изменения резерва под ожидаемые кредитные убытки |
|
— |
— |
|
Процентные расходы |
10 |
— |
— |
|
Расходы от оказания финансовых услуг |
11 |
— |
— |
|
Изменение резерва под ожидаемые кредитные убытки финансовых активов, удерживаемых для получения дохода или для продажи |
6, 18 |
— |
— |
|
Изменение прочих резервов и изменение оценочных обязательств |
6, 31, 32 |
— |
— |
|
Прочие расходы |
|
— |
— |
МСФО (IFRS) 16.49 |
Операционные расходы |
11 |
— |
— |
МСФО (IFRS) 16.49 |
Прочие финансовые расходы |
13 |
— |
— |
|
Доля в прибыли / (убытках) ассоциированных организаций после налогообложения |
|
— |
— |
|
Прибыль / (убыток) до налогообложения |
|
— |
— |
|
Текущие (расходы) / возмещение по налогу на прибыль |
14 |
— |
— |
|
Изменение в отложенных налогах в связи возникновением и списанием временных разниц |
|
— |
— |
|
Изменение резерва под непризнанные налоговые активы |
|
— |
— |
|
Прибыль / (убыток) от прекращенной деятельности после налогообложения |
|
— |
— |
|
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ / (УБЫТОК) |
|
— |
— |
Подписано «___» __________ 2021 г.
[ ] Председатель Правления
[ ] Главный бухгалтер
Примечания на страницах с _____ по _____ являются неотъемлемой частью данной финансовой отчетности.
Промежуточный консолидированный отчет о прочем совокупном доходе за шесть месяцев, закончившихся 30 июня 2021 г.
(в тысячах денежных единиц)
|
Примечание |
Шесть месяцев, закончившихся 30 июня 2021 г. |
Шесть месяцев, закончившихся 30 июня 2020 г. |
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ / (УБЫТОК) |
|
|
|
Прочие компоненты совокупного дохода |
— |
— |
|
Изменение справедливой стоимости финансовых активов, удерживаемых для получения дохода или для продажи |
|
|
|
Изменение стоимости НМА и ОС при переоценке |
24, 26 |
— |
— |
Изменение сумм выплат работникам |
— |
— |
|
Изменение стоимости инструментов хеджирования |
— |
— |
|
Изменения в учете добавочного капитала |
— |
— |
|
Налог на прибыль, относящийся к прочим компонентам совокупного дохода |
|
|
|
Всего прочие компоненты совокупного дохода, за вычетом налога |
|
|
|
СОВОКУПНЫЙ ДОХОД |
— |
— |
|
Подписано «___» __________ 2021 г.
[ ] Председатель Правления
[ ] Главный бухгалтер
Примечания на страницах с _____ по _____ являются неотъемлемой частью данной финансовой отчетности.
Промежуточный консолидированный отчет о финансовом положении по состоянию на 30 июня 2021 года (в тысячах денежных единиц)
|
Примечание |
30 июня 2021 г. |
31 декабря 2020 г. |
|
МСФО (IAS) 1.60 |
АКТИВЫ |
|
|
|
|
||||
|
Денежные средства и их эквиваленты |
17 |
— |
— |
|
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
18 |
— |
— |
|
Финансовые активы, удерживаемые для получения дохода или для продажи |
19 |
— |
— |
|
Финансовые активы, удерживаемые для получения дохода |
20 |
— |
— |
МСФО (IFRS) 9 п. 3.2.23 |
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные в залог в качестве обеспечения |
|
|
|
IFRS 7 п. 8 |
Средства в финансовых учреждениях (брокеры, Маржинальные счета) |
|
— |
— |
|
Торговая и прочая дебиторская задолженность |
19 |
— |
— |
|
Кредиты выданные |
20 |
— |
— |
|
Инвестиции в ассоциированные организации |
21 |
— |
— |
|
Инвестиционная недвижимость |
23 |
— |
— |
|
Активы, включенные в группы выбытия, классифицируемые как «удерживаемые для продажи» |
|
— |
— |
|
Отложенный налоговый актив |
12 |
— |
— |
|
Основные средства |
24 |
— |
— |
МСФО (IFRS) 16.47(а) |
Актив в форме права пользования |
25 |
— |
— |
|
Нематериальные активы |
26 |
— |
— |
|
Гудвилл |
22 |
— |
— |
|
Прочие активы |
27 |
— |
— |
|
Итого активов |
|
— |
— |
МСФО (IAS) 1.60 |
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
30 |
— |
— |
|
Средства финансовых учреждений (брокеры, биржи) |
|
— |
— |
|
Кредиты полученные |
29 |
— |
— |
|
Выпущенные долговые обязательства |
31 |
— |
— |
|
Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости |
|
|
|
|
Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как «удерживаемые для продажи» |
|
— |
— |
|
Отложенное налоговое обязательство |
12 |
— |
— |
|
Прочие заемные средства |
32 |
— |
— |
МСФО (IFRS) 16.47(а) |
Обязательства по аренде |
27 |
— |
— |
|
Прочие обязательства и резервы |
33 |
— |
— |
|
Итого обязательств |
|
— |
— |
МСФО (IAS) 1.106 (a–d) |
СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА |
|
|
|
|
Уставный капитал / Оплаченные доли |
36 |
— |
— |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
36 |
— |
— |
|
Эмиссионный доход |
36 |
— |
— |
|
Фонд переоценки по справедливой стоимости через прочий совокупный доход финансовых активов, удерживаемых для получения дохода или для продажи |
19 |
— |
— |
|
Фонд переоценки основных средств |
24 |
— |
— |
|
Фонд накопленных курсовых разниц и прочие фонды |
|
— |
— |
|
Нераспределенная прибыль/(Накопленный дефицит) |
|
— |
— |
|
Неконтролирующая доля участия |
|
— |
— |
|
Итого собственных средств |
|
|
|
|
Итого обязательств и собственных средств |
|
|
|
Подписано «___» __________ 2021 г.
[ ] Председатель Правления
[ ] Главный бухгалтер
Примечания на страницах с _____ по _____ являются неотъемлемой частью данной финансовой отчетности.
Промежуточный консолидированный отчет об изменениях в капитале за шесть месяцев, закончившихся 30 июня 2021 г.
(в тысячах денежных единиц)
МСФО (IAS) (c) МСФО (IAS) (d–e) |
|
Примечание |
Уставный капитал / Оплаченные доли |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
Эмиссионный доход |
Фонд переоценки по справедливой стоимости через прочий совокупный доход финансовых активов, удерживаемых для получения дохода или для продажи |
Фонд переоценки основных средств |
Нераспределенная прибыль / (Накопленный дефицит) |
Итого собственных средств |
МСФО (IAS) 1.106 |
Остаток на 1 января 2020 г. |
|
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
МСФО (IAS) 8.29 |
Влияние изменений учетной политики и исправление ошибок, признанных в соответствии с МСФО 8 |
3 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
МСФО (IFRS) 16 |
Влияние вступления в силу МСФО (IFRS) 16 |
|
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
МСФО (IAS) 1.106 |
Пересчитанный остаток на 1 января 2020 г. |
|
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
МСФО (IAS) 1.106 |
Совокупный доход за год, закончившийся 31 декабря 2020 г. за вычетом налога |
|
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
Выплата дивидендов |
|
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
Остаток на 1 января 2021 г. |
|
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
МСФО (IAS) 8.29 |
Влияние изменений учетной политики и исправление ошибок, признанных в соответствии с МСФО 8 |
3 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
Пересчитанный остаток на 1 января 2021 г. |
|
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
МСФО (IAS) 1.106 |
Совокупный доход за шесть месяцев, закончившихся 30 июня 2021 г. за вычетом налога |
|
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
Выплата дивидендов |
|
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
МСФО (IAS) 1.106 |
Прочие изменения |
|
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
Остаток на 30 июня 2021 г. |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
Подписано «___» __________ 2021 г.
[ ] Председатель Правления
[ ] Главный бухгалтер
Примечания на страницах с _____ по _____ являются неотъемлемой частью данной финансовой отчетности.
Промежуточный консолидированный отчет о движении денежных средств за шесть месяцев, закончившихся 30 июня 2021 г. (в тысячах денежных единиц)
Прямой метод |
Примечание |
Шесть месяцев, закончившихся 30 июня 2021 г. |
Шесть месяцев, закончившихся 30 июня 2020 г. |
|
МСФО (IAS) 7.10 |
Денежные средства от операционной деятельности |
|
— |
— |
|
Проценты полученные |
|
— |
— |
|
Проценты уплаченные |
|
— |
— |
|
Доходы / (расходы) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, удерживаемые для получения дохода или для продажи |
|
— |
— |
|
Доходы / (расходы) по операциям с иностранной валютой |
|
— |
— |
|
Прочие операционные доходы |
|
— |
— |
МСФО (IFRS) 16.50(с) |
Уплаченные операционные расходы |
|
— |
— |
МСФО (IFRS) 16.50(б) |
Уплаченные процентные расходы (аренда) |
|
|
|
МСФО (IAS) 7.35 |
(Расходы) / возмещение по налогу на прибыль |
|
— |
— |
|
Денежные средства, полученные от / (использованные в) операционной деятельности до изменений в операционных активах и обязательствах |
|
|
|
|
Чистый (прирост) / снижение по финансовым активам, отражаемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
|
— |
— |
|
Чистый (прирост) / снижение по средствам в финансовых учреждениях (брокеров) |
|
— |
— |
|
Чистый (прирост) / снижение по торговой и прочей дебиторской задолженности |
|
— |
— |
|
Чистый (прирост) / снижение прочих активов |
|
— |
— |
|
Чистый прирост / (снижение) по финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
|
— |
— |
|
Чистый прирост / (снижение) по средствам финансовых учреждений (брокеры) |
|
— |
— |
|
Чистый прирост / (снижение) прочих обязательств |
|
— |
— |
|
Чистый (прирост) / снижение резервной позиции |
|
— |
— |
|
Чистые денежные средства, полученные от / (использованные в) операционной деятельности |
|
— |
— |
МСФО (IAS) 7.10 |
Денежные средства от инвестиционной деятельности |
|
— |
— |
|
Приобретение финансовых активов, удерживаемых для получения дохода или для продажи |
|
— |
— |
|
Выручка от реализации финансовых активов, удерживаемых для получения дохода или для продажи |
|
— |
— |
|
Приобретение финансовых активов, удерживаемых для получения дохода |
|
— |
— |
|
Выручка от реализации финансовых активов, удерживаемых для получения дохода |
|
— |
— |
|
Приобретение дочерней организации за вычетом полученных денежных средств |
|
— |
— |
|
Выручка от реализации дочерней организации за вычетом уплаченных денежных средств |
|
— |
— |
|
Дивиденды, полученные по инвестиционным ценным бумагам |
|
|
|
|
Приобретение основных средств |
|
— |
— |
|
Выручка от реализации основных средств |
|
— |
— |
|
Выручка от реализации объектов инвестиционной недвижимости |
|
— |
— |
|
Переоценка инвестиционной недвижимости по справедливой стоимости |
|
— |
— |
|
Чистые денежные средства, полученные от / (использованные в) инвестиционной деятельности |
|
— |
|
МСФО (IAS) 7.10 |
Денежные средства от финансовой деятельности |
|
|
— |
|
Эмиссия обыкновенных акций (Вложения участников в уставный капитал) |
|
— |
— |
|
Эмиссия привилегированных акций |
|
— |
— |
|
Изменение в субординированных кредитах |
|
— |
— |
|
Прочие взносы акционеров в уставный капитал |
|
— |
— |
|
Приобретение собственных акций (долей), выкупленных у акционеров |
|
— |
— |
|
Продажа собственных акций (долей), выкупленных у акционеров |
|
— |
— |
|
Поступления от выпуска долговых ценных бумаг |
|
— |
— |
|
Погашение долговых ценных бумаг |
|
— |
— |
|
Привлечение прочих заемных средств |
|
— |
— |
|
Возврат прочих заемных средств |
|
— |
— |
|
Выплаченные дивиденды |
|
— |
— |
|
Прочие выплаты акционерам |
|
— |
— |
МСФО (IFRS) 16.50(б) |
Платежи по арендным обязательствам |
|
|
|
|
Чистые денежные средства, полученные от / (использованные в) финансовой деятельности |
|
— |
— |
МСФО (IAS) 7.28 |
Влияние изменений обменного курса на денежные средства и их эквиваленты |
|
— |
— |
МСФО (IAS) 7.45 |
Чистый прирост денежных средств и их эквивалентов |
|
— |
— |
МСФО (IAS) 7.45 |
Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода |
|
— |
— |
<...>
Войдите в систему или зарегистрируйтесь