Дивиденды и их отражение в Отчете о движении денежных средств согласно МСФО (IAS) 7 |
Отчет о движение денежных средств по МСФО (IAS) 7 — это принятый на международном уровне стандарт финансовой отчетности, демонстрирующий изменения объемов денежных средств и их эквивалентов* в таких разрезах, как операционная деятельность, инвестиции и финансовое состояние за отчетный период.
Под денежными средствами подразумевают наличные и счета в банках (иногда краткосрочные депозиты до востребования), а к эквивалентам стандарт МСФО относит высоколиквидные инвестиции (но это не касается акций и многих финансовых инструментов) до 3 месяцев, которые можно обменять на ДС с низким риском потери стоимости в активе.
Обязательным элементом пакета отчетности в 1987 году — стал, а в 1992 году — был регламентирован по МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» (англ. IAS 7 Statement of Cash Flow). 1 января 2017 Советом МСФО были опубликованы последние изменения.
При формировании отчета о движении денежных средств по правилам МСФО 7 денежные потоки необходимо разбить по трем видам деятельности:
1. Операционная деятельность — это регулярные действия, за счет которых формируется выручка компании: оплаты покупателями товаров или услуг, выплаты поставщикам, зарплата и т.д. Транзакции по данному виду деятельности нельзя классифицировать как финансовые или инвестиционные.
2. Инвестиционная деятельность относится к операциям с долгосрочными активами и инвестициями, которые принесут экономическую выгоду предприятию в будущем. При этом они не могут быть классифицированы как денежные эквиваленты.
3. Финансовая деятельность представляет собой результат изменения или образования капитала, а также заемных средств.
Несмотря на простую классификацию, существуют некоторые нюансы в распределении налоговых платежей, процентов и дивидендов по видам деятельности.
Налоговые платежи обычно относят к операционной деятельности, если они точно не ассоциируются с другими видами деятельности.
Проценты и дивиденды должны отражаться раздельно, поскольку в зависимости от периода могут быть отнесены к разным видам деятельности.
ДИВИДЕНДЫ И ИХ ОТРАЖЕНИЕ
Финансовые учреждения учитывают проценты и дивиденды в качестве операционных денежных потоков, так как они являются частью основной деятельности, формирующей выручку (см. МСФО 7, i 13). Для прочих предприятий стандарт дает возможность выбирать. При этом учитывается:
...
МЕТОДЫ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО МСФО 7
...
ПРЯМОЙ МЕТОД ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
...
Базовая техника составления
...
КОСВЕННЫЙ МЕТОД ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
...
Базовая техника составления отчета о движении денежных средств
...ДРУГИЕ ВАЖНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ СТАНДАРТА
Мы подробно рассмотрели основные рекомендации формирования ОДДС в соответствии со стандартом МСФО 7. В заключение обратим внимание на положения стандарта, о которых важно не забывать.
- Денежные средства в валюте, в том числе от операций дочерних предприятий, находящихся за рубежом, должны быть конвертированы в функциональную валюту отчета движения денежных средств (МСФО 7, 26) по курсу на дату составления отчета.
- При отражении инвестиций ассоциаций, совместных или дочерних предприятий, учет которых ведется по долевому участию или по фактическим затратам, в отчете о движении денежных средств инвестор ограничивается информацией о движении денежных средств между ним и объектом инвестиций, например, информацией о дивидендах и авансах (МСФО 7, 37).
- В условиях долевого участия предприятие, представляющее отчет о доле участия в ассоциированном или совместном предприятии, включает в отчет о движении денежных средств информацию о потоках ДС, связанных с инвестициями, с распределением прибыли и другими выплатами или поступлениями, которые происходили между составителем отчета и предприятиями-дольщиками (МСФО 7, 38).
- Неденежные операции в части финансов и инвестиций, например, бартерный обмен, следует исключить из отчета ДДС, но при этом обязательно раскрыть отдельно.
- Денежные потоки по финансовой и инвестиционной деятельности подаются развернуто, в разбивке по группам, кроме некоторых случаев, допускающих отражение в свернутом виде. Среди них: собранные от имени заказчика платежи и поступления; денежные поступления и выплаты по статьям, характеризующимся быстрыми оборотами, большими суммами, а также коротким сроком погашения (традиционно менее трех месяцев); поступления денег и платежей, относящихся к депозитам, осуществляемым в финансовых организациях; выплаченные авансом платежи, кредиты клиентам и их погашение.
* Потоки ДС от инвестиций или финансовой деятельности собирают только по прямой методике.
Подробнее читайте в статье.
<...>
Войдите в систему или зарегистрируйтесь